提醒：小规模纳税人申报辅导（流程、报表填写、需要注意的几点、相关实例及优惠提示）

  原标题：提醒：小规模纳税人申报辅导（流程、报表填写、需要注意的几点、相关实例及优惠提示）

  提示：10月份增值税、消费税、企业所得税、文化事业建设费、印花税、土地增值税、资源税、城建税、教育费附加、地方教育附加税申报期限至10月24日。车船税、环保税、房产税、城镇土地使用税、社会保险费、工会经费及工会筹备金等其他税费申报期限参照各地规定执行。

  10月份一般纳税人和小规模纳税人都要先进行抄税，然后再进行纳税申报，纳税申报成功后税控设备才能清卡。

  第二步：打开山东省网上税务局( 输入自己单位税号和密码登陆，填写申报表，确认申报。

  第三步：插入税控盘（金税盘），打开开票软件，报税处理-网上抄报-反写（清卡）-成功

  清盘成功的标志：查看一下报税处理-网上抄报-开票截止时间是否为：2018-11-15

  2、点击确定后，进入开票系统，开票系统会提示，已进行抄税工作，在10月25号之前清卡成功，否则将暂停开票功能。

  4、点击增值税专用发票及普通发票，会提示锁死日期到10月25号，报税资料有，说明已经抄税成功。

  5、退出开票软件时，会提示系统检测到金税设备中有报税资料，请及时进行报税。

  6、小规模纳税人纳税申报成功以后，再次登录开票软件，系统会自动清卡成功。

  为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，优惠政策，申报表填写需要注意的几点及相关实例~

  按季申报的小规模纳税人每个月都需要用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

  1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

  2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

  2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

  3、《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。

  根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第六条第(二)项规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、非货币性资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、非货币性资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

  根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号) 规定，月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税政策优惠期限延长至2020年。

  根据财税[2016]12号规定将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

  根据财税〔2017〕43号规定自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。（滨州东诺整理）

  1、注意货物及劳务与服务、不动产和非货币性资产分别填写对应的收入列，填报列有错会影响税款的属性。

  2、如果能够轻松的享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

  3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

  下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～

  例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，2018年二季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额10万元，预缴税款0.3万元；另提供设计服务，取得价税合计收入1.03万元，未开具发票。

  分析：在本案例中公司可以提供咨询服务、会议服务以及设计服务属于销售服务、不动产和非货币性资产收入，适用征收率都为3%，取得收入合计16万元。其中：

  例一：某纳税人为增值税小规模纳税人，主要提供建筑服务，能自行开具增值税专用发票。2018年二季度提供建筑服务，自行开具增值税普通发票价税合计1.03万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税额1万元。

  分析：该纳税人本月取得3%征收率的销售服务、不动产和非货币性资产收入合计2万元。其中：

  纳税人提供建筑服务并自行开具增值税专用发票的收入1万元，不能享受小微企业优惠政策，应填列在申报表第2栏“ 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，该纳税人本期销售服务增值税应纳税额=1*3%=0.03万元；

  由于纳税人本月收入合计小于小微企业收入标准，因此该纳税人本期自行开具增值税普通发票的不含税收入1万元能够轻松的享受免税优惠政策。本期销售货物免税额=1*3%=0.03万元。

  例一：某按季申报的小规模纳税人2018年第二季度发生以下业务：销售某品牌纪念品，价税合计销售额5.15万元；提供设计服务，价税合计销售额10.3万元，以上收入均开具增值税普通发票。

  分析：销售纪念品，其不含税收入是5.15/(1+3%)=5万元，且该收入小于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售货物取得收入能够轻松的享受小微企业优惠政策。当期销售货物免税额=5*3%=0.15万元；

  提供设计服务，其不含税收入是10.3/(1+3%)=10万元，且该收入大于按季度9万元的小微企业标准，因此该企业销售服务取得收入不能够轻松的享受小微企业优惠政策，当期销售服务应纳税额为10×3%=0.3万元。

  例一：某小规模纳税人2018年第二季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入21万元，开具普通发票。代公司支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

  在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：

  根据《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）第三条规定：“税控系统产品购买和技术维护服务费用抵减应纳税额。增值税纳税人购买税控系统产品支付的费用，以及缴纳的技术维护费用，在增值税应纳税额中及时全额抵减。”

  “减税性质代码及名称”栏次选择“0001129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”，填写本期发生额、本期应抵减税额和本期实际抵减税额。若本期应纳税额小于可抵减金额，则余额应该填报在第5列中。

  第16栏‘应纳税额减征额’将会根据《增值税减免税申报明细表》“本期实际抵减税额”自动带出数据来进行抵减。当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入第16栏“本期应纳税额减征额”；当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足递减部分结转下期继续抵减。

  例：某企业为按季度申报小规模纳税人，9月首次购买税控设备，支付费用200元，取得增值税专用发票，并于当月支付全年技术维护服务费280元，取得增值税普通发票。该纳税人本季度开具增值税普通发票不含税销售额100000元。如需享受税控设备全额抵减优惠，申报表应填报如下：

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